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2016年注册税务师考试《税法一》临考冲刺题及答案(2)
来源:青年人(Qnr.Cn) 2016/11/11   【注册税务师考试】   资料下载   教材购买  

  1.标准答案:ACE

  解析:单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地;境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点,为电信单位机构所在地。

  2.标准答案:BCD

  解析:无船承运业务按照“服务业”征收营业税;在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“服务业”。

  3.标准答案:CE

  解析:转让境外房产不属于我国的营业税征收范围;单位和个人销售外购或抵债所得的不动产,应该以取得的全部收入减去不动产购置原价或抵债时该不动产的余额计征营业税。

  4.标准答案:ABDE

  解析:我国企业向境外转让技术取得的收入,不征收营业税。

  5.标准答案:CE

  解析:个人转让着作权免征营业税;福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税;境内保险机构为出口货物提供的保险产品免征营业税。

  6.标准答案:BE

  解析:银行销售金银业务、典当业销售死当物品和计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务,属于征收增值税的范围。

  7.标准答案:ABC

  解析:有线电视台收取的“初装费”,属于“建筑业”征税范围;广告播映属于“服务业—广告业”征收范围;广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税;出租文化场所属于“服务业—租赁业”征收范围。

  8.标准答案:ABDE

  解析:对电影发行单位出租电影拷贝取得的收入适用“转让无形资产”税目征收营业税;转让土地使用权,指土地使用者转让土地使用权的行为;土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为,不征收营业税;转让非专利技术,是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为,提供无所有权的技术,不作为本税目的纳税对象。

  9.标准答案:ACDE

  解析:企业按房改成本价出售住房、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产、企业提供垃圾处置劳务、个人转让着作权均是营业税的减免范围。

  10.标准答案:AB

  解析:除AB选项外,其余各项按简易办法征税时,均是适用6%征收率。

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  6.按《消费税暂行条例》的规定,下列情形之一的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有(  )。

  A.用于抵债的应税消费品

  B.用于馈赠的应税消费品

  C.用于换取生产资料的应税消费品

  D.用于换取消费资料的应税消费品

  E.对外投资入股的应税消费品

  7.依据消费税的有关规定,下列消费品中属于化妆品税目的有(  )。

  A.香水、香精

  B.高档护肤类化妆品

  C.指甲油、蓝眼油

  D.演员化妆用的上妆油、卸妆油

  E.香皂、洗发水

  8.根据消费税的有关规定,下列行为应征收消费税的有(  )。

  A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的

  B.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的

  C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的

  D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的

  E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板

  9.根据消费税有关规定,下列说法正确的有(  )。

  A.委托加工的应税消费品,在计算组成计税价格时,加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

  B.委托其他企业加工应税消费品,委托方是消费税的纳税人,由委托方在其机构所在地缴纳消费税

  C.对于带料加工的金银首饰,纳税义务发生时间为受托方交货的当天

  D.委托加工应税消费品,委托方未提供材料的,委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本

  E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税

  10.甲企业2009年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒, 甲企业提供原材料,实际成本分别为7000元和3000元,支付加工费(不含税)分别为2000元和1000元,乙企业开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元,乙企业无同类消费品价格,甲企业共收回粮食白酒1000公斤,黄酒1000公斤,则下列陈述正确的有(  )。

  A.甲企业收回粮食白酒后直接销售的,不再缴纳消费税

  B.甲企业实际负担的消费税为3050元

  C.乙企业代收代缴的消费税为3846.84元

  D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元

  E.黄酒适用的单位税额为220元/吨

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  1.标准答案:DE

  解析:选项A,只有木制一次性筷子才属于消费税征收范围;选项B,鞭炮引线不属于消费税征收范围;选项C,翻新轮胎不属于消费税征收范围。

  2.标准答案:ABD

  解析:残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率,没有同牌号规格卷烟销售价格的,一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有36%和56%两种情况。

  3.标准答案:AB

  解析:选项A,只有批发的卷烟在批发环节按5%的税率征消费税;选项B,外购酒精生产的白酒,应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的,一律按粮食白酒税率征税。

  4.标准答案:AE

  解析:卷烟实际销售价格高于计税价格的,按实际销售价格征税;纳税人销售卷烟,售价明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定计税依据。

  5.标准答案:ACD

  解析:选项B,征收增值税的货物不一定就在消费税征收范围内,所以不一定征收消费税;选项E消费税有从量征收的情形,所以消费税与增值税的计税依据不一定相同。

  6.标准答案:ACDE

  解析:纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

  7.标准答案:ABC

  解析:演员化妆用的上妆油、卸妆油、香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。

  8.标准答案:ACE

  解析:卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟,移送环节不缴纳消费税;收回委托加工的应税消费品,直接出售的,不征收消费税。

  9.标准答案:AC

  解析:委托其他企业加工应税消费品,委托方是消费税的纳税人,但税法规定由受托方(个体工商户除外)代扣代缴消费税。委托加工应税消费品,委托方未提供材料的,则不属于税法规定的委托加工业务,一律视为受托方销售自产产品,由受托方计算缴纳消费税。扣除已纳消费税仅仅限于列举的项目和进口葡萄酒生产葡萄酒范围,其他范围不能适用政策。

  10.标准答案:AC

  解析:1吨=1000公斤,黄酒适用单位税额为240元/吨。

  乙企业应代收代缴消费税=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84(元)

责任编辑:vmiosadmin

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