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2016年税务师《涉税实务》精选知识点习题及答案解析1
来源:青年人(Qnr.Cn) 2016/08/20   【注册税务师考试】   资料下载   教材购买  

  单项选择题

  李某承包了一个位于县城的饭店经营,合同约定李某从2015年年初开始对该饭店承包(承包后工商登记仍为该饭店),承包期为3年,李某平时不领取工资,从企业净利润中上缴承包费10万元,其余经营成果归李某所有,2015年该饭店利润总额为25万元,但在饭店汇算清缴时发现,漏记餐饮收入1.5万元,业务招待费超过税法允许扣除的限额5000元,假设没有其他纳税调整事项,则李某2015年应缴纳个人所得税( )元。(不考虑地方教育附加)

  A.5285.5

  B.5630.5

  C.5575.5

  D.7228.5

  【正确答案】 D

  【税务师知识点】个人所得税的计算方法

  【答案解析】

  漏记的餐饮收入需要纳税调增1.5万元,同时应补缴营业税、城建税和教育费附加=1.5×5%×(1+5%+3%)=0.081(万元),超过扣除限额的业务招待费不得税前扣除,需要纳税调增5000元,所以该饭店的企业所得税应纳税所得额=(25+1.5-0.081+0.5)×10000=269190(元),该饭店应缴纳企业所得税=269190×25%=67297.5(元);税后净利润=(25+1.5-0.081)×10000-67297.5=196892.5(元),李某应纳个人所得税=(196892.5-100000承包费-3500×12生计费)×20%-3750=7228.5(元)。

  多项选择题

  下列项目应在企业所得税年度纳税申报表附表一(1)《收入明细表》中第13行“视同销售收入”栏填报的有( )。

  A.将自产的货物用于对外投资

  B.销售货物的同时出租包装物

  C.将外购的货物用于广告样品

  D.债务重组收益

  E.将自产的货物用于本企业在建工程

  【正确答案】 A, C

  【税务师知识点】年度收入总额的审核

  【答案解析】

  “视同销售收入”填报纳税人视同销售情形确认的收入,选项AC属于视同销售收入;选项B属于其他业务收入;选项D属于营业外收入;选项E资产没有流出企业不确认收入。

  多项选择题

  下列关于企业所得税税前扣除项目及其标准的表述中,正确的有( )。

  A.企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可以按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按规定在所得税前扣除

  B.企业为投资者或职工支付的商业保险费,不超过工资、薪金总额5%的部分准予扣除

  C.对化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

  D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除

  E.财产保险企业发生的与企业生产经营有关的手续费及佣金支出,按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额在税前扣除

  【正确答案】 A, D, E

  【税务师知识点】税前准予扣除项目和标准的审核

  【答案解析】

  选项B:企业为投资者或职工支付的商业保险费,不得在所得税前扣除;选项C:对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

责任编辑:vmiosadmin

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