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24小时滚动更新(审计理论与方法)                       发布时间

  1.调查、了解并描述工薪业务内部控制

    2.检查工资汇总环节

  ①抽查人员调配单,检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号;

  ②抽查考勤单,检查有无工资发生部门主管签字;

  ③抽查工资单,了解是否连续编号,有无工资主管审签;检查工资单上工资计算的正确性;

  ④核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符;

  ⑤检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符;

  ⑥抽查若干月份工资汇总表,复核工资汇总表是否正确,检查工资汇总表是否经授权审批,检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性;

  ⑦实地抽查部分员工,查明其是否确在本企业工作,如已离开本企业则需要管理部门证实;

  ⑧观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。

   3.检查工资支付环节

  ①抽查付款凭证,了解工资支付后,付款凭证上是否加盖“付讫”印鉴;(不会重复付款)

  ②检查待领工资明细表送交前,是否经工资发生部门主管审核;

  ③检查实发工资总额与银行付款凭证及银行对账单是否相符;

  ④待领工资明细表编制与审核是否相互独立;

  ⑤待领工资保管与待领工资明细表编制是否相互独立。

   4.检查工资费用分配表

  ①抽查产量与工时记录,检查是否经编制人和生产部门主管签字、审核;

  ②检查生产统计报表送交前,是否经编制人和统计部门主管签字、审核;

  ③工资费用分配表编制后,是否经财会部门主管审核;

  ④产量和工时记录与审核是否相互独立;生产统计报表编制与审核是否独立。

   5.抽查账务处理

  抽查工资分配转账凭证是否连续编号、是否经财会部门主管审核;抽查记账凭证,查明有无编制人、审核人员的签字。

  观察稽核人员实施稽核业务过程;检查扣款依据是否正确,代扣款项的账务处理是否正确;抽查部分应付工资明细记录,与记账凭证核对是否相符;抽查应付福利费的提取是否正确。

   6.评价薪酬业务内部控制

  通过对薪酬业务循环的了解测试,从总体上评价其固有风险;

  评价控制风险,确定其可依赖程度,明确实质性审查的范围和重点。

  如果内部控制存在明显缺陷,需要在大范围内进行实质性审查。

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