2012年初级会计职称考试常见疑难试题详解(5)
来源:青年人(Qnr.Cn) 2012/08/13 【会计职称考试】   资料下载   教材购买  

【疑问五】销售折让与销售退回有何区别与联系?

【解题要点】教材122页、123页。

一般情况下的销售折让:

借:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷:应收账款

一般情况下的销售退回:

借:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷:应收账款

借:库存商品

贷:主营业务成本外语学习网

【例题·计算题】甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。2007年3月1日,W商品账面余额为230万元。2007年3月发生的有关采购与销售业务如下:

(1)3月8日,向B公司销售W商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元,增值税为25.5万元,该批W商品实际成本为120万元,款项尚未收到。

(2)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题,3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%。经过协商,甲上市公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额,该批退回的W商品己验收入库。

要求:编制甲上市公司上述(1)、(2)项业务的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)。

【答案】

(1)借:应收账款 175.5

贷:主营业务收入 150

应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5

借:主营业务成本 120

贷:库存商品 120

(2)借:主营业务收入 75

应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75

贷:应收账款 87.75

借:库存商品 60

贷:主营业务成本 60

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