2012年初级会计职称考试常见疑难试题详解(3)
来源:青年人(Qnr.Cn) 2012/08/13 【会计职称考试】   资料下载   教材购买  

【疑问三】委托加工物资涉及到增值税与消费税,如何进行会计处理

【解题要点】

1.按照税法规定,委托加工物资应负担的增值税,凡属于加工物资用于应交增值税项目并取得增值税专用发票的一般纳税人,其进项税额不计入委托加工物资成本中,而计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目借方;凡属于加工物资用于非应交增值税项目或免征增值税项目的,以及未取得增值税专用发票的一般纳税人和小规模纳税人的加工物资,其进项税额计入委托加工物资成本中,即计入“委托加工物资”科目借方,不能抵扣。 http://www.Examw.com

2.按照税法规定,委托加工物资属于应税消费品所负担的消费税,凡属于加工物资收回后直接用于销售的,应将代扣代缴的消费税计入“委托加工物资”科目借方;凡属于加工物资收回后用于连续生产应税消费产品的,按规定准予抵扣的,应将代扣代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目借方,待应交消费税的加工物资继续生产完工销售后,抵扣其应缴纳的销售环节消费税。

一般的账务处理:即教材36页、93页。

(1)如果委托加工物资收回后直接用于销售的,则支付的加工费和代扣代缴的消费税处理为:

借:委托加工物资(加工费+代扣代缴的消费税)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款或应付账款(加工费+进项税额+代扣代缴的消费税)

(2)加工物资收回后用于连续生产应税消费产品的,则支付的加工费和代扣代缴的消费税处理为:

借:委托加工物资(加工费)

应交税费——应交增值税(进项税额)

——应交消费税(代扣代缴的消费税)

贷:银行存款或应付账款(加工费+进项税额+代扣代缴的消费税)

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