2016经济师《中级财政税收》精选考点:税收支出
来源:青年人(Qnr.Cn) 2016/08/22   【经济师考试】   资料下载   教材购买  

  税收支出

  (一)税收支出的概念与分类

  掌握税收支出的概念:政府出于引导、扶持某些经济活动,刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施,其目的不在于取得收入,而是为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出,属于财政补贴性支出。

  掌握税收支出的分类:从税收支出所发挥的作用来看,可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

  【例题1·单选题】税收支出是指( )。

  A.政府在筹集税收收入时费用的总和

  B.筹集税收的成本

  C.税务机关的费用支出

  D.减免税等税收优惠

  『正确答案』D

  『答案解析』政府出于引导、扶持某些经济活动,刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施,其目的不在于取得收入,而是为了实现特定目标而放弃一些税收。

  【例题2·多选题】从税收支出所发挥的作用来看,它可分为( )。

  A.照顾性税收支出

  B.刺激性税收支出

  C.稳定性税收支出

  D.均衡性税收支出

  E.发展性税收支出

  『正确答案』AB

  『答案解析』从税收支出所发挥的作用来看,可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

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  (二)税收支出的形式(熟悉)

形式 解释
1.税收豁免 在一定期间内,对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税,或对其某些活动不列入课税范围等,以减轻其税收负担。
最常见的税收豁免项目有两类:(1)免除关税与货物税;(2)免除所得税。
2.纳税扣除 准许企业把一些合乎规定的特殊支出,以一定的比例或全部从应税所得中扣除,以减轻其税负。
3.税收抵免 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。
最主要的税收抵免有两种形式,即投资抵免(投资津贴)和国外税收抵免。
4.优惠税率 对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。
5.延期纳税 也称“税负延迟缴纳”,是允许纳税人对那些合乎规定的税收,延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。
6.盈亏相抵 盈亏相抵有一定的时间限制;就其应用的范围来看,盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。
7.加速折旧 在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧
8.退税 作为税收支出形成的退税是指优惠退税。
包括两种形式:出口退税和再投资退税。
出口退税涉及的税种有:退还进口税;退还已纳的国内销售税、消费税、增值税等。

  【例题1·单选题】允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻税负的做法被称为( )。

  A.税收豁免

  B.税收抵免

  C.纳税扣除

  D.盈亏相抵

  『正确答案』B

  『答案解析』税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。

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  (三)税收支出的预算控制(了解)

  世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型:即非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。

  【总结】

类别 内容
购买性支出 社会消费性支出 行政管理费、国防支出、文教科卫事业费
投资性支出 基础设施投资、财政农业投资
转移性支出 社会保障支出
财政补贴支出
税收支出
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责任编辑:vmiosadmin

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